Настоящие положения не касаются контролируемых иностранных компаний и (или) постоянных учреждений таких компаний, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением, а также случаев, когда резидент использует формулу с долей пассивных доходов для расчета суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения в текущем налоговом периоде. Если договор о временном землепользовании с местным исполнительным органом или администрацией специальной экономической зоны расторгается, или лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых прекращает действовать после 20 февраля отчетного налогового периода, то в течение десяти календарных дней с момента окончания действия договора необходимо представить дополнительный расчет текущих платежей. В случае, если объект налогообложения находится в собственности менее двенадцати месяцев в налоговом периоде, налог на имущество рассчитывается в зависимости от суммы налога, установленной согласно пункту 1 данной статьи, делением на двенадцать и умножением на количество месяцев, в течение которых объект находился в собственности. Налоговая база для объектов налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанных в подпунктах 2) и 7) пункта 1 статьи 519 настоящего Кодекса, составляет среднегодовая сумма дебиторской задолженности, включая долгосрочную, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Loft club: Глава 4. ОБЩИЕ УПРАВЛЕНИЯ.
- Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, если соблюдаются условия переработки и сроки, указанные в пункте 7 настоящей статьи и в статье 450 настоящего Кодекса.
- Сумма собственного капитала постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан для целей пункта 4 данной статьи считается разницей между его активами и обязательствами.
- Международное соглашение о налоговом освобождении применяется, если у нерезидента на дату подачи декларации по корпоративному подоходному налогу есть документ, подтверждающий его резидентство.
Это касается налоговых периодов, в отношении которых была проведена налоговая проверка. Участники договора о совместной деятельности утверждают налоговую учетную политику в соответствии с порядком и основаниями, установленными данным Кодексом. Если данные недостаточно ясны или полны, либо возникают новые вопросы по ранее проверенным обстоятельствам и документам, уполномоченный орган вправе назначить повторную проверку.
При продаже товара на условиях рассрочки его стоимость включает все платежи, предусмотренные договором. Для услуг, таких как реализация электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа и других, датой совершения оборота является последний день календарного месяца, когда были предоставлены товары, работы или услуги. Если нерезидент является покупателем работ или услуг, а их структурное подразделение является получателем, то местом реализации считается Республика Казахстан. Выполненные работы и оказанные услуги по договору транспортной экспедиции, если они были приобретены у нерезидента, считаются оборотом экспедитора по приобретению таких работ или услуг. Утратой товара, купленного без налога на добавленную стоимость, с помещением в свободную таможенную зону, за исключением товара, упомянутого в статье 394 данного Кодекса, является освобождение от налога. Оборот по реализации товаров, работ или услуг, место реализации которых не расположено на территории Республики Казахстан, также подлежит налогообложению.
Раздел 82. ОБЩИЕ УПРАВЛЕНИЯ.
Жалобу на действия (или бездействие) сотрудников налогового органа, направившего уведомление об устранении налоговых нарушений, можно подать в уполномоченный орган или суд. Резидент обязан предоставить информацию о контролируемой иностранной компании, включая всех задействованных loft club контролируемых лиц, при обращении в уполномоченный орган. Резидент имеет право также приложить копии запросов к контролируемой иностранной компании о предоставлении информации и (или) документов, как самостоятельно, так и через контролируемое лицо. Структура получения дивидендов контролируемой иностранной компанией должна отражать распределение дивидендов от исходного источника, если применяются подпункты 3), 4), 5), 9) и 10) части первой пункта 4 данной статьи.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на суммы доходов и расходов, указанные в статье 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, предусмотренном статьей 300, облагается налогом по ставке 20 процентов, если иное не указано в пункте 2 этой статьи. Налогоплательщик уплачивает корпоративный подоходный налог по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после окончания срока подачи декларации. Эффективная ставка, обозначаемая как Сэ, определяется согласно подпункту 12) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса, без учета удержанного подоходного налога с доходов, упомянутых в подпунктах 1) – 10) части первой пункта 4 статьи 297 данного Кодекса. Доходы, подлежащие налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с международным договором, независимы от факта уплаты иностранного подоходного налога с таких доходов в другой стране, в пределах излишне уплаченной суммы налога.
В течение десяти календарных дней после истечения срока, установленного для подачи декларации об исполнении налогового обязательства в натуральной форме, получатель от имени государства уплачивает деньги, полученные от реализации полезных ископаемых, переданных недропользователем в предыдущем календарном году. Уплата осуществляется в валюте, указанной в договорах о разделе продукции и (или) контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, как указано в статье 722 данного Кодекса. Налоговым периодом для получателя от имени государства, касающимся уплаты денег от реализации полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет налогового обязательства в натуральной форме, является календарный год. В случае, когда соглашение об инвестиционных обязательствах расторгается, налогоплательщик обязан представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды в течение тридцати календарных дней с даты расторжения, начиная с даты заключения соглашения.
Снятие физического лица с учета в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом согласно порядку, предусмотренному данным Кодексом, и (или) законодательству Республики Казахстан о предпринимательстве. Если уполномоченный государственный орган предоставляет сведения о нерезидентах, указанных в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 13 и 14 настоящей статьи с идентификационными номерами, налоговый орган не направляет электронное извещение в регистрирующий орган для формирования идентификационного номера и регистрационного свидетельства.
Договор поручения применяется при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг от имени доверителя поверенным, а также при передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для него. В остальных случаях балансовая стоимость товара определяется и отражается в бухгалтерском учете на дату совершения оборота. Если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа считается самая поздняя среди них. Датой совершения оборота по реализации работ и услуг, оформленных согласно законодательству Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, является самая поздняя дата, указанная в соответствующем документе. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного. Ввозимые товары на территорию стран-членов Евразийского экономического союза, подлежащие декларированию, относятся к облагаемому импорту, за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость согласно статье 399 данного Кодекса.
Настоящие положения касаются расходов налогоплательщика, понесенных как на территории Республики Казахстан, так и за её пределами. Из общего годового дохода банка исключаются доходы от уступки прав требования, полученные в ходе выкупа у организации, занимающейся улучшением качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан. Доходы организации, обеспечивающей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные от размещения активов специального резерва и в виде неустойки к банкам второго уровня за ненадлежащее исполнение обязательств по договору, также подлежат учету. Убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как отрицательная разница между ценой продажи и балансовой стоимостью передаваемых активов за вычетом обязательств по данным бухгалтерского учета на момент продажи. Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса считается положительной разницей между стоимостью реализации и балансовой стоимостью активов, уменьшенной на обязательства на дату продажи. Доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего такое право по кредитам у организации, занимающейся улучшением качества кредитных портфелей банков второго уровня, является положительная разница между выплаченной должником суммой и стоимостью права требования.
Данная часть не относится к сельскохозяйственным кооперативам и плательщикам, занимающимся производством и реализацией продукции пчеловодства. Налоговая декларация для плательщиков, использующих специальный режим с фиксированным вычетом, должна быть подана в налоговый орган по месту нахождения не позже 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Плательщик, использующий специальный налоговый режим с фиксированным вычетом, имеет право уменьшать налогооблагаемый доход на размер расходов по доходам работника, которые подлежат вычету. Налогооблагаемый доход для плательщика, использующего специальный режим с фиксированным вычетом, определяется как разница между доходом с учетом корректировок и предусмотренными вычетами. В упрощенной декларации отражаются суммы, подлежащие уплате в бюджет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника, а также социальные платежи и единственный платеж.